Одним из главных изменений в Налоговом Кодексе Республики Беларусь является введение электронных счетов-фактур, которые будут регламентироваться положениями статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, которые вступят в силу также с 01.07.2016.
Давайте определимся, кто и в каких случаях составляет и направляет электронные счета-фактуры. Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, указанных в абзацах втором – четвертом статьи 90 Кодекса (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость, включая обязанность исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями статьи 92 Кодекса.
Указанное означает, что электронный счет-фактура должен быть составлен плательщиком:
— при реализации объектов, включая реализацию на экспорт;
— при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров;
— при приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете;
— а также в случаях, когда плательщик не выступает продавцом (покупателем), но должен перевыставить либо предъявить соответствующие суммы НДС.
Стоимостные показатели в электронном счете-фактуре должны указываться в национальной валюте. При этом указанный документ применяется сугубо для осуществления расчетов по налогу на добавленную стоимость между продавцом и покупателем и принятия к вычету соответствующих сумм налога на добавленную стоимость и не является первичным учетным документом.
Когда составляется электронный счет-фактура.
Электронный счет-фактура, за исключением некоторых особенностей, должен быть составлен при осуществлении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Выставление электронного счета-фактуры осуществляется не ранее дня отгрузки объектов, который определяется в соответствии с положениями статьи 100 Кодекса, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки, именно месяцем отгрузки, а не месяцем, следующим за отчетным периодом, т.к. таковым может являться календарный квартал.
Для тех плательщиков, которые работают «по оплате», либо которые на момент отгрузки (передачи) объектом не могут определить момент фактической реализации, электронный счет-фактура выставляется в день возникновения момента фактической реализации.
При приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете, электронный счет-фактура составляется в день, на который приходится момент фактической реализации.
При экспорте товаров электронный счет-фактура составляется не ранее возникновения оснований на применение нулевой ставки НДС, но на не позднее 5-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации (расчете) налогу на добавленную стоимость.
При ввозе товаров:
- с территории государств-членов Евразийского экономического союза – в день, на который приходится день уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
- в иных случаях – в день, на который приходится день уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость, но не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
Когда электронный счет-фактура не составляется.
Необходимость составления электронного счета-фактуры отсутствует при:
- реализации объектов, не признаваемых объектом налогообложения и не подлежащих отражению в налоговой декларации;
- реализации физическим лицам освобождаемых от налога объектов;
- реализации банками и страховыми организациями операций, указанных в подпункте 1.37 и 1.39 пункта 1 статьи 94 Кодекса;
- реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, освобождаемых от НДС объектов;
- ввозе на территорию Республики Беларусь товаров на основании посреднических договоров.
В определенных случаях электронный счет-фактура может создаваться и направляться плательщиком только на портал МНС без необходимости его направления покупателю.
Такими случаями являются:
- реализация объектов покупателям, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, включая иностранные организации;
- реализация товаров с применением «расчетной» ставки;
- реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
- ввоз товаров на территорию Республики Беларусь.
Об исправленных и дополнительных электронных счетах-фактурах и условиях исчисления налоговых вычетов узнаем в следующей статье.
Закажите полное бухгалтерское обслуживание в нашей компании и мы возьмем на себя все обязанности по ведению Вашего бухгалтерского учета. Стоимость бухгалтерского обслуживания можно узнать по телефону (29) 71-72-208, а лучше — при личной встрече с руководителем в офисе нашей бухгалтерской компании!
